企業代交的應由個人負擔的個人所得稅不允許在企業所得稅前扣除。應計入“營業外支出”

比如某員工稅后工資5000元，公司承擔個稅，假如不考慮個人承擔社保部分，可以扣除費用限額為2000元，稅前工資應該是5382元。

一、核算工資時                        二、發放工資和代繳個稅

借：管理費用－工資  5000                   借：應付職工薪酬 5000

    營業外支出  382                        借：應繳稅金－個人所得稅 382

   貸：應付工資薪酬  5000                     貸：銀行存款  5382元

       應繳稅金－個人所得稅 382